Convenios para Evitar la Doble Imposición en el Ordenamiento Legal de China

• Author: Wuyao Weng
• Pages: 56-85

Estudios Tributarios Europeos 1/2015

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Convenios para Evitar la Doble Imposición en el Ordenamiento

Legal de China

*

Wuyao Weng

1

1. Introducción

El primer convenio tributario de China fue concluido con Japón en 1983, por

ahora China ha desarrollado una de las redes de convenios tributarios más

extensa del mundo, con 100 convenios internacionales dos acuerdos

tributarios (firmados entre China, Hong Kong y Macao)

2

y un acuerdo

tributario (firmado por China y Taiwán)

3

4

. A través de esta red de

convenios, China ha sido capaz de definir y defender las fronteras de su

base imponible. Sin embargo, de cara a las funciones de los tratados

tributarios definidores de las fronteras de la base tributaria a un nivel

internacional, la jurisdicción tributaria de uno de los países sobre sus

ingresos bajo su legislación tributaria nacional ha sido limitada. Como

resultado, para los Estados contrapartes, la delimitación de la base

tributaria entre ellos y China depende, en gran medida, de la eficacia de los

tratados tributarios en el Ordenamiento legal Chino. Además, debido al

rápido desarrollo económico, los tratados tributarios han resultado

constantemente modificados, con el resultado de que las delimitaciones de

*

Cómo citar este artículo: W.

W

ENG

, Convenios para Evitar la Doble Imposición en el

Ordenamiento Legal de China, Estudios Tributarios Europeos, núm. 1/2015, ste.unibo.it, pag.

56-85. Proyecto promovido por Scientific Research Foundation for Returning Overseas

Chinese Scholars, Ministerio de Educación de China.

1

Wuyao Weng, Profesor Asociado de Derecho Financiero y Tributario en in School of Civil,

Commercial and Economic Laws at China University of Political Science and Law (CUPL).

Traducido por Enrique Sánchez de Castro Martín-Luengo, becario FPU Universidad de Castilla-

La Mancha.

2

Como parte de un “one country, two tax systems” política, Hong Kong y Macau son

Regiones Administrativas Especi ales de China con un Sistema Legal y Tributario

independiente.

3

Con l as relaciones económicas entre China y Taiwan inestables, el acuerdo para evitar la

doble imposición y promover la cooperación tributaria fue concluído el 25 de Agosto de 2015.

4

Véase página web de la Administración Tributaria Central de China.

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la base tributaria de China están siendo modificadas. Siguiendo esta

introducción, este artículo será dividido en dos secciones. La primera de

ellas tratará sobre la experiencia china en especial a las relaciones entre el

Derecho Internacional y el Derecho nacional en asunto tributarios, y una

segunda sección sobre el impacto de los Modelos de la OCDE y de las

Naciones Unidas en los tratados tributarios que China ha concluido y

revisado en los últimos 32 años.

2. La relación entre el Derecho Internacional y el Derecho

Doméstico en materia tributaria: la experiencia China

Con respecto a la relación entre el Derecho Internacional y el Derecho

doméstico se destacan dos importantes teorías, el dualismo y el monismo.

Generalmente, el dualismo afronta la diferencia entre el Derecho Doméstico

y el Derecho Internacional y los trata como Ordenamientos legales

separados reguladores de diferentes materias. Por otro lado, el monismo

afronta la unidad del Derecho doméstico y del Derecho Internacional,

tratándolos como sistemas unidos

5

. Pero, ni el dualismo ni el monismo

dominan en China y la mayoría de la doctrina china adopta un punto de

vista comprometido, ya que, de acuerdo a éstos, por un lado hay

diferencias entre el Derecho Doméstico y el Derecho Internacional en las

materias cubiertas, en las fuentes del derecho, procedimiento legislativo,

etc., y por el otro lado, ellos no están en una absoluta oposición sino en una

relación opuesta. Tanto el Derecho Doméstico como el Derecho

Internacional manifiestan la voluntad del Estado y su implementación

requiere de una coordinación

6

. La razón por la que la relación entre el

Derecho nacional y el Derecho Internacional es interpretado de una forma

5

Véase C.

D

E

P

IETRO

, Tax Treaty Override, Kluwer, 2014, pp. 17-19; C.

Y

ANG

, Jurisprudential

Thinking about the Relationship bet ween International Law and Domestic L aw, Presentday

Law Science (Journal in Chinese), 3/2014, pp. 103-104.

6

Véase T.

Y

INGXIA

, Relationship between International Law and Domestic Law and Appli cation

of International Treaties in Chinese Domestic Laws, Social Science Front (Journal in Chinese),

1/2003, p. 177.