El papel de la competencia fiscal en los regímenes fiscales territoriales internos: Estados federales y Unión Europea

• Author: Patricio Masbernat, Gloria Ramos Fuentes
• Pages: 187-208

Studi Tributari Europei 1/201 7

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El papel de la competencia fiscal en los regímenes fiscales

territoriales internos: Estados federales y Unión Europea *

Patricio Masbernat 1

Sumario

1. Introducción 2. Competencia fiscal 3. Descentralización y federalismo y

su efecto fiscal 4. Federalismo fiscal 5. Competencia fiscal en Estados

federales 6. A modo de conclusiones

1. Introducción

La competitividad de la economía permite atraer inversiones (productivas,

financieras, especulativas, etc.) y con ello aumentar las posibilidades de

crecimiento, y es un asunto que depende de múltiples factores (calidad y

eficiencia de la instituciones; ambiente macroeconómico; educación superior

y entrenamiento; eficiencia de los mercados de bienes servicios y trabajo;

desarrollo del mercado financiero; tamaño del mercado; sofisticación de los

negocios; capacidad tecnológica e innovación, etc.).2

La competitividad de las economías nacionales no debieran fundamentarse

en medidas que vulneran las reglas comunes y justas de mercado. A nivel

internacional, la competencia justa es posibilitada por la homogeneización

de esquemas normativos para las inversiones y la instalación de empresas,

de modo tal de constituir un factor neutro frente a decisiones económicas.

Al contrario, ciertas medidas competitivas no resultan admisibles en un

contexto de mercados libres y justos, tales como la reducción de estándares

de protección de los trabajadores (dumping laboral) o del medio ambiente

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* Come citare questo articolo:P. MAS BERNAT, El papel de la competencia fiscal en los regímenes

fiscales territoriales internos: Estados federales y Unión Europea, in Studi Tributari Europei,

n. 1/2017 (ste.unibo.it), pp 187-208, DOI: 10.6092/issn.2036-3583/8775.

1 Patricio Masber nat, Professore di Diritto tributario, Universidad Autónoma de Chile

2 Stephen MATTHEWS, “What is a "Competitive" Tax System?”, OECD Taxation Working

Papers, Nº2, 2011, OECD Publishing [http://dx.doi.org/10.1787/5kg3h0vmd4kj-en].

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(dumping ecológico o ambiental) o ayudas a las inversiones

(infraestructuras, subsidios, etc.).

2. Competencia fiscal

Los países pueden hacer uso de sus estructuras fiscales para competir en el

ámbito económico3. Esta materia ha sido objeto de estudio4. La

competencia fiscal puede tener una doble dimensión. La competencia fiscal

puede ser benigna o nociva, dependiendo de los efectos que se produzcan,

pero no hay una distinción clara de lo que pudiera considerarse como sana

competencia fiscal en contraposición de la nociva5.

Cierta competencia fiscal es sana, leal o beneficiosa en cuanto se

fundamenta en la eficiencia administrativa y la simplificación de los

procesos fiscales y en la gestión de los recursos públicos, siempre

considerando la necesidad del Estado de entregar un mínimo de servicios

públicos con un mínimo aceptable de calidad para la vida normal de sus

habitantes.

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3 La reltividad del asunto es expuesta en el informe de la OECD de 1998: “Tax competition

and the interaction of tax systems can have effects that some countries may view as

negative or harmful but others may not. For example, one country may view investment

incentives as a policy instrument to stimulate new investment, while another may view

investment incentives as diverting real investment from one country to another. In the

context of this last effect, countries with specific structural disadvantages, such as poor

geographical location, lack of natural resources, etc., frequently consider that special tax

incentives or tax regimes are necessary to offset non-tax disadvantages, including any

additional cost from locating in such area s. Similarly, within countries, peripheral regions

often experience difficulties in promoting their development and may, at certain stages in

this development, benefit from more attractive tax regimes or tax incentives for certain

activities. This outcome, in itself, recognises that many factors affect the overall competitive

position of a country. Although the international community may have concerns about

potential spillover effects, these decisions may be justifiable from the point of view of the

country in question.”. OECD (1998), Harmful Tax Competition, An Emerging Global Issue,

Paris, p. 15.

4 John Douglas WILSON, “Theories of Tax Competition”, National Tax Journal, Vol 52

Nº2,1999, pp. 269-304

5 Héctor MORENO NÚÑEZ, La fiscalidad internacional (amenazas y oportunidades en un

entorno competitivo), Páginas: 103-138. ID vLex: 54898972

[https://doctrina.vlex.com.mx/vid/fiscalidad-amenazas-oportunidades-competitivo-

54898972], p. 122