Ayuda estatal — Polonia — Ayuda estatal C 34/07 (ex N 93/06) — Implantación de un régimen impositivo sobre el tonelaje en beneficio del transporte marítimo — Invitación a presentar observaciones en aplicación del artículo 88, apartado 2, del Tratado CE (1)

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PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LA APLICACIÓN DE LA POLÍTICA DE COMPETENCIA

COMISIÓN

AYUDA ESTATAL - POLONIA

Ayuda estatal C 34/07 (ex N 93/06) - Implantación de un régimen impositivo sobre el tonelaje en beneficio del transporte marítimo

Invitación a presentar observaciones en aplicación del artículo 88, apartado 2, del Tratado CE

(Texto pertinente a efectos del EEE)

(2007/C 300/13)

Por carta de 12 de septiembre de 2007, reproducida en la versión ligüística auténtica en las páginas siguientes al presente resumen, la Comisión notificó a la República de Polonia su decisión de incoar el procedimiento del artículo 88, apartado 2, del Tratado CE, en relación con la ayuda anteriormente citada.

Las partes interesadas podrán presentar sus observaciones en un plazo de un mes a partir de la fecha de publicación del presente resumen y de la carta siguiente, enviándolas a:

Comisión Europea Dirección General de Energía y Transportes Dirección A - Unidad 4 B-1049 Bruselas Fax (32-2) 296 12 42

Dichas observaciones serán comunicadas a la República de Polonia. Los interesados que presenten observaciones podrán solicitar por escrito, exponiendo los motivos de su solicitud, que su identidad sea tratada de forma confidencial.

TEXTO DEL RESUMEN

1. DESCRIPCIÓN DE LA MEDIDA

   1.1 Denominación

   Impuesto sobre el tonelaje

   1.2 Descripción de la medida

   El impuesto sobre el tonelaje está pensado para sustituir el impuesto de sociedades o impuesto sobre la renta, en el caso de los armadores que realizan actividades de transporte marítimo internacional, por un importe a tanto alzado calculado en función del tonelaje de la flota. La base imponible se determinará aplicando al tonelaje de cada buque un coeficiente decreciente de entre 0,50 EUR y 0,10 EUR por 100 toneladas netas.

   Podrán beneficiarse las actividades de transporte marítimo internacional, las operaciones de rescate marítimo, operaciones de remolque - a condición de que el remolcador obtenga más del

   50 % de sus ingresos por servicios de remolque distintos de los efectuados a partir, hacia y en el interior del puerto - y operaciones de dragado, a condición de que las dragas obtengan más del 50 % de sus ingresos por el transporte marítimo de los materiales extraídos.

   El impuesto sobre el tonelaje afecta también a los ingresos derivados de otras actividades conexas a las citadas, como son los obtenidos por la gestión de buques y de su tripulación y por el arrendamiento de buques.

   Asimismo, los armadores sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas pueden deducir las cotizaciones del seguro de enfermedad y de la seguridad social, respectivamente, de la cuota y la base imponible del impuesto sobre el tonelaje.

2. EVALUACIÓN PRELIMINAR DE LA EXISTENCIA DE AYUDA

   El régimen notificado constituye claramente una ayuda estatal con arreglo a lo establecido en el artículo 87, apartado 1, del Tratado CE.

3. DUDAS EN CUANTO A LA COMPATIBILIDAD DE LA MEDIDA CON EL MERCADO COMÚN

   La Comisión alberga dudas sobre la compatibilidad con el mercado común de ciertos aspectos del régimen notificado, que a continuación se indican, y ha decidido, por ello, incoar el procedimiento de investigación formal previsto en el artículo 4, apartado 4 (1), del Reglamento (CE) no 659/1999:

   - la inclusión en el impuesto sobre el tonelaje de personas físicas o jurídicas sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas,

   - la posibilidad de que estas personas, en caso de que el impuesto sobre el tonelaje pueda sustituir también al impuesto sobre la renta de las personas físicas, deduzcan las cotizaciones de la seguridad social y del seguro de enfermedad, respectivamente, de la base imponible y la cuota del impuesto,

   - la obligación de que las empresas sujetas al impuesto sobre el tonelaje permanezcan en ese régimen sólo un período mínimo de cinco años,

   - la posibilidad de que una empresa sujeta al impuesto sobre el tonelaje incluya en ese régimen los buques en relación con los cuales dicha empresa no realice a la vez, por cuenta propia o de un tercero, las siguientes tres funciones: la gestión comercial de los buques, la gestión técnica y de la tripulación, cuando se trate de buques cuyo tonelaje sea cuatro veces superior al de los buques en relación con los cuales si desempeña esas tres funciones,

   - la inclusión en el impuesto sobre el tonelaje de remolcadores y/o dragas, cuando tales buques presten servicios de transporte marítimo por un tiempo equivalente a menos de la mitad del tiempo dedicado al conjunto de su actividad durante un ejercicio fiscal,

   - la obligación de que, en lo que atañe a la gestión estratégica y técnica, todas las decisiones importantes se adopten en Polonia, y que el personal directivo, la sede social, el consejo de administración y el consejo ejecutivo radiquen en Polonia podría dar lugar a problemas de discriminación por razones de nacionalidad y limitar el derecho al libre establecimiento de los armadores radicados en otro Estado miembro que deseen acogerse a la medida mediante un segundo establecimiento en Polonia.

   TEXTO DE LA CARTA

   1. PROCEDURA

   (1) Pismem z dnia 1 lutego 2006 r. (2) Polska zglosila Komisji zamiar wprowadzenia systemu podatku tonażowego. Sprawa zostala zarejestrowana pod numerem N 93/06.

   (2) W pismach z dnia 9 marca, 7 września i 14 listopada 2006 r. oraz 11 kwietnia 2007 r. (3) slużby Komisji

   zwrócily się z prośbą o udzielenie dodatkowych wyjaś-nień. W odpowiedziach z dnia 13 kwietnia, 9 i 16 maja 2006 r., 5 stycznia oraz 6 czerwca 2007 r. (4) wladze

   polskie przekazaly informacje, o które zostaly poproszone. Dodatkowo dnia 19 stycznia 2007 r. mialo miejsce spotkanie na szczeblu technicznym.

   2. SZCZEGÓLOWY OPIS ŚRODKÓW POMOCY

   2.1. Tytul

   (3) Podatek tonażowy

   2.2. Streszczenie

   (4) Podatek tonażowy to nowy podatek, który obejmuje armatorów prowadzących dzialalność w międzynarodowej żegludze morskiej. Armatorzy spelniający pewne kryteria (patrz ppkt 2.7 - Kryteria kwalifikacji) mogą w przeciągu następnych trzech lat dokonać wyboru opodatkowania podatkiem tonażowym. W odniesieniu do armatora, który zlożyl wniosek o objęcie go podatkiem tona-żowym i któremu organy podatkowe przyznaly prawo do tej formy opodatkowania (zwanego dalej

   armatorem opodatkowanym podatkiem tonażowym«), roczne opodatkowanie przychodu z udzialu w międzynarodowym transporcie morskim statków objętych podatkiem tonażowym będzie obliczane na zasadzie ryczaltu liczonego na podstawie pojemności netto posiadanej przez niego floty.

   2.3. System podatku tonażowego

   (5) Polski system opodatkowania podatkiem tonażowym zostal wprowadzony przez Ustawę o podatku tona-żowym z dnia 24 sierpnia 2006 r. (5) Powinien on wejść w życie z mocą wsteczną od dnia 1 stycznia 2007 r., gdy tylko zostanie zatwierdzony przez Komisję.

   (6) Wedlug wladz polskich zgloszona Ustawa o podatku tonażowym zostala przygotowana na podstawie analizy istniejących systemów podatku tonażowego obowiązujących w Niemczech, Zjednoczonym Królestwie, Belgii i Niderlandach oraz po konsultacjach z armatorami.

   (7) Ustawa o podatku tonażowym pozwala armatorom opodatkowanym podatkiem tonażowym na zwolnienie z obowiązku dokonywania wplat z zysku, o których mowa w Ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o gospodarce finansowej przedsiębiorstw państwowych (6) oraz w Ustawie z dnia 1 grudnia 1995 r. o wplatach z zysku przez jednoosobowe spólki Skarbu Państwa (7), w zakresie przychodów z dzialalności opodatkowanej tym podatkiem.

   (1) DO L 83 de 27.3.1999, p. 1.

   Artículo 4, apartado 4 del Reglamento (CE) no 659/1999: «4. Si, tras un examen previo, la Comisión comprueba que la medida notificada plantea dudas sobre su compatibilidad con el mercado común, decidirá incoar el procedimiento contemplado en el apartado 2 del artículo 93 del Tratado (denominada en lo sucesivo "decisión de incoar el procedimiento de investigación formal).".» (2) Zarejestrowanym pod nr ref. TREN(2006) A/12656.

   (3) Nr ref. TREN(2006) D/204393, D/210227, D/223420 i TREN(2007)

   D/307010. (4) Zarejestrowanymi pod nr ref. TREN(2006) A/19774, A/22657 i TREN

   (2007) A/31073, A/34300. (5) Dziennik Ustaw z 2006 r., nr 183, poz. 1353. (6) Dziennik Ustaw z 1992 r., nr 6, poz. 27, z późn. zm. (7) Dziennik Ustaw z 1995 r., nr 154, poz. 792.

   (8) Zgodnie z art. 5 Ustawy o podatku tonażowym, w odniesieniu do każdego statku objętego podatkiem tonażowym dobową stawkę w odniesieniu do przychodów z dzialalności kwalifikującej się do objęcia opodatkowaniem ustala się na zasadzie zryczaltowanej stawki w zależności od pojemności netto statku od każdych 100 NT i na każdy rozpoczęty dzień, niezależnie od tego czy statek jest w eksploatacji, czy nie:

   Pojemność netto statku Stawki do obliczenia dochodu Do 1 000 NT Równowartość 0,5 euro za każde 100 NT

   Od 1001 do 10 000 NT Równowartość 0,35 euro za każde 100 NT

   Od 10 001 do 25 000 NT Równowartość 0,20 euro za każde 100 NT

   Od 25 001 NT Równowartość 0,10 euro za każde 100 NT

   (9) Dla celów obliczeniowych pojemność netto statku zaokrągla się w następujący sposób: pojemność mniejszą niż 50 NT pomija się, a pojemność 50 i więcej podwyższa się do pelnych 100 NT.

   (10) Należną kwotę podatku tonażowego oblicza się od podstawy opodatkowania, którą stanowi wysokość dochodu obliczanego jak wskazano powyżej i która podlega opodatkowaniu normalną 19 % stawką podatku dochodowego od osób prawnych aktualnie obowiązującego w Polsce lub podatku dochodowego od osób fizycznych, zależnie od tego, czy armator opodatkowany podatkiem tonażowym normalnie podlega opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych, czy podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

   (11) Kwota podatku tonażowego będzie obliczana w EUR, a placona w PLN po przeliczeniu wedlug średniego kursu EUR oglaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego miesiąca, za który jest obliczany podatek tonażowy. Należną kwotę podatku tonażowego oblicza się bez pomniejszania dochodu o koszty jego uzyskania.

   (12) Zgodnie z art. 8 Ustawy o podatku tonażowym przychody uzyskane przez armatora będącego...