Ayuda estatal — Hungría — Ayuda estatal SA.39235 (2015/C) (ex 2015/NN) — Hungría — Fiscalidad de la publicidad — Invitación a presentar observaciones en aplicación del artículo 108, apartado 2, del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea

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24.4.2015 ES Diario Oficial de la Unión Europea C 136/7

Por carta de 12 de marzo de 2015, reproducida en la versión lingüística auténtica en las páginas siguientes al presente resumen, la Comisión notificó a Hungría su decisión de incoar el procedimiento previsto en el artículo 108, apartado 2, del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea en relación con la medida antes citada.

Los interesados podrán presentar sus observaciones en un plazo de un mes a partir de la fecha de publicación del presente resumen y de la carta siguiente, enviándolas a:

Comisión Europea Dirección General de Competencia Registro de Ayudas Estatales B-1049 Bruxelles/Brussel BELGIQUE/BELGIË Fax + 32 22961242

Dichas observaciones serán comunicadas a Hungría. Los interesados que presenten observaciones podrán solicitar por escrito, exponiendo los motivos de su solicitud, que se mantenga su identidad confidencial.

El 11 de junio de 2014, Hungría adoptó la Ley XXII de 2014 de fiscalidad de la publicidad, que fue posteriormente modificada el 4 de julio y el 18 de noviembre de 2014. Esta Ley crea un nuevo impuesto especial sobre la publicidad que grava la publicación de anuncios en los medios de comunicación en Hungría. Se aplica a todas las empresas de medios de comunicación y el sujeto pasivo es, en principio, el editor del anuncio.

La base imponible son los ingresos de la empresa procedentes de la publicidad, es decir, la retribución total recibida por los servicios prestados, sin deducción de ningún coste. La base imponible de las empresas filiales se agrega.

El tipo impositivo es progresivo y varía entre el 0 % y el 1 % para las empresas con medianos o pequeños ingresos por publicidad (hasta 16 millones EUR aproximadamente) y el 50 % para las empresas con elevados ingresos por publicidad (por encima de los 64 millones EUR aproximadamente).

La Ley modificada establece que las empresas que no obtuvieron beneficios en 2013 (es decir, solo si el importe de sus beneficios antes de impuestos en el ejercicio de 2013 fue nulo o negativo) pueden deducir de la base imponible de 2014 el 50 % de las pérdidas trasladadas de los ejercicios anteriores con arreglo a la legislación del impuesto sobre sociedades o del impuesto sobre la renta de las personas físicas. La posibilidad de deducirse las pérdidas trasladadas se aplica solo a los impuestos adeudados por 2014.

En esta fase, la Comisión considera que la progresividad de los tipos impositivos y las disposiciones relativas a la deducción de la base imponible de las pérdidas trasladadas constituyen ayuda estatal.

La Comisión considera que los tipos impositivos progresivos establecen una diferencia entre las empresas con elevados ingresos por publicidad y las impresas con bajos ingresos por ese mismo concepto, concediendo una ventaja selectiva a las segundas. La Comisión duda de que la capacidad de pagar aducida por Hungría pueda servir como principio orientador de los impuestos sobre el volumen de negocio y, en cualquier caso, aunque la capacidad de pagar fuera un principio inherente de un impuesto sobre el volumen de negocio, la Comisión considera en esta fase que justificaría solo un tipo impositivo fijo y no uno progresivo, ya que la capacidad de pagar no aumentaría progresivamente con el aumento de los ingresos. Por consiguiente, la Comisión considera en esta fase que el carácter progresivo del tipo constituye ayuda estatal, ya que todos los demás criterios para recibir esta calificación parecen cumplirse.

La Comisión considera asimismo que las disposiciones relativas a la compensación de impuestos con pérdidas anteriores trasladadas a efectos del impuesto sobre sociedades y, en particular, su limitación a las empresas que registraron pérdidas en 2013, establece una diferencia entre empresas que están, desde el punto de vista de un impuesto sobre el volumen de negocio, en una situación comparable. Estas disposiciones parecen conceder a las empresas que registraron pérdidas en 2013 una ventaja selectiva con respecto a las empresas que registraron pérdidas los años anteriores o que no las registraron en absoluto. La Comisión no entiende en esta fase por qué estaría justificado este trato diferencial, en especial teniendo en cuenta que Hungría ha aducido que el impuesto de publicidad se basa en la idea de que la mera percepción de ingresos por publicidad justifica la tributación. Por consiguiente, la Comisión considera con carácter preliminar que las citadas disposiciones constituyen ayuda estatal, ya que todos los demás criterios para recibir esta calificación parecen cumplirse.

Tras una evaluación preliminar, las medidas no parecen compatibles con el mercado interior.

Tisztelt Miniszter Úr,

A Bizottság ezúton tájékoztatja Magyarországot, hogy a magyar hatóságok által a fent említett adóintézkedés kapcsán benyújtott információk vizsgálatát követően az Európai Unió működéséről szóló szerződés (a továbbiakban: EUMSZ) 108. cikkének (2) bekezdésében rögzített eljárás megindításáról határozott.

(1) A Bizottság 2014 júliusában szerzett tudomást a fent említett intézkedésről. 2014. augusztus 13-i levelében a Bizottság információkat kért a magyar hatóságoktól, a hatóságok válaszát 2014. október 2-án kelt levelük tartalmazta. A Bizottság 2014. december 1-jei levelében további kérdéseket tett fel a magyar hatóságoknak, amelyekre válaszul a 2014. december 16-i levél tartalmazott további információkat.

(2) Magyarország 2014. június 11-én elfogadta a 2014. évi XXII. törvényt a reklámadóról (a továbbiakban: a törvény), amelyet azután 2014. július 4-én és november 18-án módosított. A törvény a reklámok közzétételéből származó árbevételre vonatkozó új különadót hoz létre, amely a meglévő magyarországi jövedelemadók, különösen a társasági adó mellett alkalmazandó. A törvény célja az arányos közteherviselés elvének támogatása.

(3) A reklámadó szempontjából adóköteles az az árbevétel, amely reklám közzétételéből származik a törvényben meghatározott reklámhordozókon (konkrétan a médiaszolgáltatásban; sajtótermékben; szabadtéri reklámhordozón; bármilyen járművön vagy ingatlanon; nyomtatott anyagon; és az interneten). Az adó minden médiaszolgáltatóra alkalmazandó, az adó alanya pedig alapelvként a reklám közzétevője. Az adó területi hatálya Magyarországra terjed ki.

(4) Az adóalap, amelyre az adó alkalmazandó a közzétevőnek az általa nyújtott reklámszolgáltatásokból származó árbevétele, költségek levonása nélkül. A kapcsolt vállalkozások esetében az adó alapja aggregált, ezért az alkalmazandó adókulcsot a teljes csoporttól származó magyarországi reklámbevétel határozza meg.

(5) A saját célú reklám – azaz a reklám közzétevőjének saját termékére, árujára, szolgáltatására, tevékenységére, nevére, megjelenésére vonatkozó reklám – közzététele esetében az adóalap, amelyre az adó alkalmazandó a reklám közzétételével kapcsolatban a közzétevőnél közvetlenül felmerült költség.

(6) Az adókulcs progresszív, a kis és közepes reklámbevételű vállalkozásokra alkalmazandó 0 %-os és 1 %-os kulcstól a nagy reklámbevételű vállalkozásokra alkalmazandó 50 %-os kulcsig terjed, a következők szerint: — az adóalap 0,5 milliárd HUF-ot (mintegy 1,6 millió EUR-t) meg nem haladó része után 0 %

— az adóalap 0,5 milliárd HUF-ot meghaladó, de 5 milliárd HUF-ot meg nem haladó része után 1 %

— az adóalap 5 milliárd HUF-ot meghaladó, de 10 milliárd HUF-ot meg nem haladó része után 10 %

— az adóalap 10 milliárd HUF-ot meghaladó, de 15 milliárd HUF-ot meg nem haladó része után 20 %

— az adóalap 15 milliárd HUF-ot meghaladó, de 20 milliárd HUF-ot meg nem haladó része után 30 %

— az adóalap 20 milliárd HUF-ot (mintegy 64 millió EUR-t) meghaladó része után 50 %

(7) Az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló, 2014. évi LXXIV. törvény módosította a törvényt és a felső sávot 2015. január 1-jével 40 %-ról 50 %-ra emelte.

(8) A törvény első, 2014. június 11-én elfogadott változata (a 2014. június 2-án a Magyar Országgyűlés elé terjesztett 2014. évi XXII. törvény a reklámadóról) szerint a vállalkozások 2014. évi adóalapjukból levonhatják az előző évek (a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény vagy a személyi jövedelemadóról szóló törvény...