Ayuda Estatal — Polonia — Ayuda estatal SA.44351 (2016/C) (ex 2016/NN) — Impuesto polaco al comercio minorista — Invitación a presentar observaciones, en aplicación del artículo 108, apartado 2, del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea

• Section: Anuncios

4.11.2016 ES Diario Oficial de la Unión Europea C 406/76

Por carta de 19 de septiembre de 2016, reproducida en la versión lingüística auténtica en las páginas siguientes al presente resumen, la Comisión notificó a Polonia su decisión de incoar el procedimiento previsto en el artículo 108, apartado 2, del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea en relación con la ayuda/medida antes citada.

Los interesados podrán presentar sus observaciones en un plazo de un mes a partir de la fecha de publicación del presente resumen y de la carta siguiente, enviándolas a:

European Commission Directorate-General Competition State Aid Greffe B-1049 Bruxelles/Brussel Fax + 32 22961242 Stateaidgreffe@ec.europa.eu

Dichas observaciones se comunicarán a Polonia. Los interesados que presenten observaciones podrán solicitar por escrito, exponiendo los motivos de su solicitud, que su identidad sea tratada de forma confidencial.

El 6 de julio de 2016, el Parlamento polaco aprobó la Ley del impuesto sobre las ventas minoristas (USTAWA z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej (1), en lo sucesivo, «la Ley»), que entró en vigor el 1 de septiembre de 2016.

La medida es un nuevo impuesto sobre el comercio minorista en Polonia. El principal objetivo del impuesto es incrementar los ingresos fiscales del presupuesto del Estado. Están sujetas al impuesto las empresas que operen en Polonia y que participen en la venta al por menor de todo tipo de productos. La base imponible es el volumen de negocios mensual generado por una empresa por ventas al por menor.

El impuesto consta de una estructura de tipos progresivos con 3 tramos y tipos diferentes:

— un 0 % sobre la parte del volumen de negocios mensual de la empresa por ventas al por menor por debajo de 17 millones PLN (unos 3,84 millones EUR),

— un 0,8 % sobre la parte del volumen de negocios mensual de la empresa por ventas al por menor de entre 17 millones y 170 millones PLN, y

— un 1,4 % sobre la parte del volumen de negocios mensual de la empresa por ventas al por menor por encima de 170 millones PLN.

El impuesto se paga mensualmente a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes al que se refiera el impuesto.

Aunque un impuesto basado en el volumen de negocios, como tal, no plantea problemas en materia de ayuda estatal, la Comisión considera en esta fase que la progresividad de los tipos impositivos constituye ayuda estatal.

La Comisión considera que los tipos impositivos progresivos establecen diferencias entre las empresas de ventas al por menor, que se encuentran en una situación fáctica y jurídica comparable respecto al objetivo del impuesto, sobre la base de su tamaño y su volumen de negocios, y concede una ventaja selectiva a las empresas con un volumen de negocios inferior. Las empresas con un volumen de negocios bajo tributan a un tipo medio sustancialmente más bajo que las empresas con un volumen de negocios alto, lo que alivia las cargas que las empresas con un volumen de negocios bajo deben soportar en comparación con las empresas con un volumen de negocios alto.

Pueden justificarse impuestos progresivos sobre el volumen de negocios si el objetivo específico perseguido por el impuesto requiere tipos progresivos. No obstante, Polonia no ha demostrado que la progresividad de los tipos impositivos esté justificada por la lógica y la finalidad del impuesto, que consiste en recaudar fondos para el presupuesto general.

Por tanto, la Comisión considera en esta fase que el carácter progresivo de los tipos impositivos constituye ayuda estatal, ya que todos los demás criterios para recibir esta calificación parecen cumplirse.

Basándose en una evaluación preliminar, las medidas no parecen justificadas por la naturaleza o la estructura general del sistema ni compatibles con el mercado interior.

Como el impuesto sobre las ventas minoristas, incluido su tipo progresivo, ha entrado recientemente en vigor y era aplicable en la fecha de la decisión, la Comisión considera necesario emitir un requerimiento de suspensión de conformidad con el artículo 13, apartado 1, del Reglamento (UE) 2015/1589 del Consejo (2).

Un requerimiento de suspensión constituye una medida provisional que la Comisión puede adoptar y en la que pide a un Estado miembro que suspenda toda concesión de ayuda ilegal a la espera de una decisión final de la Comisión.

(1) Z informacji prasowych opublikowanych w lutym 2016 r. Komisja dowiedziała się, że Polska rozważa przyjęcie ustawy wprowadzającej podatek obrotowy od sprzedaży detalicznej obejmujący progresywne stawki podatku.

(2) W dniach 11 lutego i 30 maja 2016 r. służby Komisji wystosowały do władz polskich dwa pisma, w których zwróciły się o więcej informacji na temat planowanej ustawy i wezwały władze polskie do skonsultowania się ze służbami Komisji przed jej przyjęciem. Służby Komisji podkreśliły podobieństwa między planowaną ustawą a węgierską opłatą z tytułu kontroli łańcucha żywnościowego i zwróciły uwagę władz polskich na przeprowadzoną przez Komisję wstępną ocenę pomocy państwa w związku z tą opłatą (3). Służby Komisji powiadomiły też Polskę, że w przypadku wprowadzenia środka stanowiącego pomoc państwa bez uprzedniej zgody Komisji Komisja może być zmuszona do wydania nakazu zawieszenia.

(3) Władze polskie udzieliły odpowiedzi na pisma Komisji odpowiednio w dniach 2 marca i 27 czerwca 2016 r. W piśmie z dnia 2 marca 2016 r. władze polskie zobowiązały się, że przekażą Komisji projekt ustawy, kiedy będzie on gotowy. W piśmie z dnia 27 czerwca 2016 r. władze polskie powiadomiły Komisję, że projekt ustawy został już złożony w Sejmie i wkrótce zostanie przyjęty. Przekazały też służbom Komisji tekst projektu ustawy.

(4) W dniu 6 lipca 2016 r. Sejm RP przyjął ustawę o podatku od sprzedaży detalicznej (4) (zwaną dalej „ustawą”). Ustawa weszła w życie w dniu 1 września 2016 r.

(5) Pismem z dnia 8 lipca 2016 r. Komisja poinformowała Polskę o wstępnej opinii w sprawie ustawy i zwróciła się do polskich władz o wyrażenie opinii na temat ewentualnego wydania przez Komisję nakazu zawieszenia. Odpowiedź władz polskich otrzymano w dniu 22 lipca.

(6) W dniu 4 sierpnia 2016 r. Komisja otrzymała skargę dotyczącą pomocy państwa w sprawie tego samego środka.

(7) Ustawa wprowadza nowy podatek dla sektora detalicznego w Polsce (zwany dalej „podatkiem od sprzedaży detalicznej”). Deklarowanym celem podatku od sprzedaży detalicznej jest zwiększenie dochodów podatkowych budżetu państwa. Zdaniem Polski dodatkowe środki pochodzące z podatku od sprzedaży detalicznej są niezbędne do sfinansowania programu świadczeń wychowawczych „Rodzina 500+”. Podatkiem objęte są wszystkie przedsiębiorstwa prowadzące w Polsce działalność w zakresie sprzedaży detalicznej dowolnych towarów. Podstawę opodatkowania stosowaną przy pobieraniu podatku od sprzedaży detalicznej stanowi miesięczny przychód przedsiębiorstwa ze sprzedaży detalicznej.

(8) Ustawa określa progresywny charakter podatku od sprzedaży detalicznej i obejmuje trzy różne progi podatkowe i stawki podatku: — w przypadku miesięcznego przychodu przedsiębiorstwa ze sprzedaży detalicznej wynoszącego poniżej 17 mln PLN (ok. 3,84 mln EUR) stosowany jest podatek 0 %;

— w przypadku miesięcznego przychodu przedsiębiorstwa ze sprzedaży detalicznej wynoszącego od 17 mln PLN do 170 mln PLN stosowany jest podatek 0,8 %;

— w przypadku miesięcznego przychodu przedsiębiorstwa ze sprzedaży detalicznej przekraczającego 170 mln PLN stosowany jest podatek 1,4 %.

Podatnicy są zobowiązani wpłacać podatek od sprzedaży detalicznej w miesięcznych okresach rozliczeniowych w terminie do dwudziestego piątego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

(9) Polskie władze twierdzą, że ponieważ podatek od sprzedaży detalicznej stanowi podatek bezpośredni z tytułu odpłatnego zbycia towarów konsumentom, wchodzi on w zakres polskiej autonomii fiskalnej, Polska ma więc swobodę w zakresie decydowania o jego kształcie, tak aby zapewnić jak najskuteczniejsze osiągnięcie zakładanych celów środka. Strona polska twierdzi, że podatek zostanie wprowadzony w sposób, który zapewni, aby był prosty do zastosowania i oparty na obiektywnym kryterium – czyli na wielkości obrotów przedsiębiorstwa. Strona polska uważa ponadto, że podatek od sprzedaży detalicznej nie prowadzi do dyskryminacji ze względu na branżę, formę prawną, sposób organizacji działalności, zyskowność i pochodzenie kapitału.

(10) Władze polskie są też zdania, że sprawy węgierskie przywołane w pismach Komisji (zob. pkt (2) powyżej) nie są właściwym punktem odniesienia w przedmiotowej sprawie, ponieważ podatek od sprzedaży detalicznej charakteryzuje się mniejszą progresywnością stawki podatkowej niż opłaty badane w związku ze sprawami węgierskimi (które zakładają od 4 do 8 stawek o ogromnym zróżnicowaniu (5)), ze względu na strukturę rynku w Polsce nie prowadzi do dyskryminacji między przedsiębiorstwami zagranicznymi i krajowymi, nie zakłada zróżnicowania ze względu na strukturę udziałową/kapitałową, a ponadto ma inny cel (dochód z podatku w Polsce ma trafiać do budżetu państwa i – zdaniem Polski – jest konieczny do pokrycia kosztów programu świadczeń wychowawczych „Rodzina 500+”). Strona polska twierdzi również, że progresywny charakter podatku jest spójny z ogólną logiką krajowego systemu podatkowego.

(11) Ponadto Polska dokonuje rozróżnienia między szczeblową i globalną progresją podatkową. W przypadku progresji szczeblowej wyższa stawka stosowana jest jedynie do nadwyżki podstawy opodatkowania ponad próg, która wyznacza nową stawkę, podczas gdy w przypadku globalnej progresji podatkowej wyższe stawki stosuje się do całego przychodu. Strona polska twierdzi, że polski system podatkowy charakteryzuje się progresją szczeblową, co dotyczy również badanego środka. Argumentuje, że progresja szczeblowa nie prowadzi do zróżnicowanego opodatkowania podmiotów będących w porównywalnej sytuacji, a zatem przedmiotowy środek nie jest selektywny. Strona polska...