Libre circulación de capitales en la UE. Problemas tributarios actuales: del modelo 720 al impuesto sobre la banca

• Author: Alfonso García-Moncó
• Pages: 33-54

Nueva Fiscalidad • 

33

Estudios

Libre circulación de capitales en la UE.

Problemas tributarios actuales:

del modelo 720 al impuesto sobre la banca

DOI: 10.14679/2175

Alfonso García-Moncó

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario

Universidad de Alcalá

Fecha de recepción: 25-05-2023

Fecha de aceptación: 10-06-2023

RESUMEN:

La Libre Circulación de Capitales fue la última libertad comunitaria en ponerse en

marcha. Desde su implantación ha provocado problemas de interpretación y aplicación

en el ámbito de la fiscalidad. En España la última generación de problemas han sido los

derivados del modelo 720 sobre declaración de Bienes y Derechos en el extranjero y el

denominado “Impuesto a la Banca”, entre otros.

Palabras clave: Libre Circulación de Capitales, declaración de bienes y derechos en el

extranjero, impuesto a la banca, blanqueo de capitales, planificación

fiscal agresiva.

ABSTRACT:

Free Movement of Capital has been the last european Community freedom to be

accomplished. Since its implementation, it has caused problems of interpretation and

application in the taxation field. In Spain, the latest generation of problems have been

those derived from model 720 on the declaration of Assets and Rights located abroad and

the so-called “Banking Tax”, among others.

Key words: Free Movement of Capital, Declaration of Assets and Rights Located

Abroad, Banking Tax, Money Laundering, Aggressive Tax Planning.

Estudios

Libre circulación de capitales en la UE. Problemas tributarios actuales:

del modelo 720 al impuesto sobre la banca

(Alfonso García-Moncó)

Nueva Fiscalidad • 

34

Sumario. I. El estado de la cuestión. Evolución de esta libertad comunitaria. II. El problema del llamado

“modelo 720”. La declaración de bienes y derechos en el extranjero. III. El problema del

denominado “impuesto a la banca”. IV. El problema del blanqueo de capitales como límite a

la libre circulación. V. El problema de la planificación fiscal agresiva y la Libre Circulación de

Capitales. VI. Conclusiones.

I. EL ESTADO DE LA CUESTIÓN. EVOLUCIÓN DE ESTA LIBERTAD

COMUNITARIA

  -



  

     1    



-



  -

  -



  

 





“Artículo 63 (antiguo artículo 56 TCE) 1. En el marco de las disposiciones del presente

capítulo, quedan prohibidas todas las restricciones a los movimientos de capitales entre

Estados miembros y entre Estados miembros y terceros países. 2. En el marco de las dis-

posiciones del presente capítulo, quedan prohibidas cualesquiera restricciones sobre los

pagos entre Estados miembros y entre Estados miembros y terceros países.”

“Artículo 65 (antiguo artículo 58 TCE) 1. Lo dispuesto en el artículo 63 se aplicará sin per-

juicio del derecho de los Estados miembros a: a) aplicar las disposiciones pertinentes de su

Derecho fiscal que distingan entre contribuyentes cuya situación difiera con respecto a su

lugar de residencia o con respecto a los lugares donde esté invertido su capital; b) adoptar

las medidas necesarias para impedir las infracciones a su Derecho y normativas nacionales,

en particular en materia fiscal y de supervisión prudencial de entidades financieras, esta-

blecer procedimientos de declaración de movimientos de capitales a efectos de información

administrativa o estadística o tomar medidas justificadas por razones de orden público o

de seguridad pública. 2. Las disposiciones del presente capítulo no serán obstáculo para la

aplicación de restricciones del derecho de establecimiento compatibles con los Tratados. 3.

Las medidas y procedimientos a que se hace referencia en los apartados 1 y 2 no deberán

constituir ni un medio de discriminación arbitraria ni una restricción encubierta de la libre

circulación de capitales y pagos tal y como la define el artículo 63”.

 -

     -

 Libre Circulación de Capitales en la Unión Europea: proble-

mas tributarios