La relevancia fiscal del concepto de beneficiario efectivo y las libertades comunitarias

• Author: Marta Villar Ezcurra
• Pages: 83-112

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Estudios

La relevancia fiscal

del concepto de beneficiario efectivo

y las libertades comunitarias

DOI: 10.14679/2177

Marta Villar Ezcurra

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario

Universidad CEU San Pablo

Fecha de recepción: 06-06-2023

Fecha de aceptación: 21-06-2023

RESUMEN:

En este trabajo se revisa y aclara el concepto de beneficiario efectivo a la luz de la

jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre libertades comunitarias,

destacando la relevancia de la autonomía conceptual del Derecho de la Unión Europea y

la necesidad de respetar los principios de proporcionalidad y seguridad jurídica.

Palabras clave: beneficiario efectivo, motivo económico válido, jurisprudencia, libertades

comunitarias, sentencias danesas.

ABSTRACT:

In this contribution, beneficial ownership concept is reviewed and clarified in line with the

fundamental freedoms´ EU case-law. The relevance of the EU law autonomy as well as the

need to consider proportionality and tax certainty principles are particularly remarked.

Key words: beneficial ownership, business purpose, jurisprudence, EU fundamental

freedoms, Danish cases.

Sumario. I. Introducción. II. Relevancia fiscal del concepto de beneficiario efectivo en la lucha contra

el fraude: 1. Los motivos económicos válidos y los beneficiarios de dividendos en la Directiva

2011/96 y en la LIRNR. 2. El concepto de beneficario efectivo en la Directiva 2003/49

sobre pago de intereses y cánones y en la LIRNR. 3. El concepto de beneficario efectivo en

Estudios

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los convenios de doble imposición. 4. El concepto de beneficiaro efectivo es un concepto

autónomo del derecho de la UE. III. Las libertades comunitarias en la doctrina del Tribunal

de Justicia de la Unión Europea: 1. Aspectos sustantivos y probatorios. 2. Peculiaridades de

las sociedades holding. IV. Conclusiones. V. Bibliografía.

I. INTRODUCCIÓN

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